纳税光荣。

文 / 巴九灵

据说，美国黑手党传奇大佬阿尔·卡彭曾教诲帮派成员：“记得按时交税。”

税收，是每个人都无法逃避的事，不管你是叱咤风云的黑帮大佬，还是风头无两的网红主播。

12月20日，“直播带货一姐”薇娅因偷逃漏税被罚13.41亿元，瞬间盖过了某娱乐明星成为最大的瓜，被全网争相传吃。#多个平台封禁薇娅账号#

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13.41亿元这个令人咋舌的数字，是基于薇娅偷逃税款6.43亿元，少缴税款0.6亿元，追缴税款、加收滞纳金并处罚款得出的。

根据杭州市税务局稽查局披露的信息，薇娅偷逃漏税的方式有三种：

① 通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；

② 通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；

③ 从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

根据现行《个人所得税法》，个人通过劳动获取的报酬，需要缴纳个人所得税，收入越高缴纳的比例越大，最高达到45%；而如果个人注册个体工商户或成立独资企业，则需要按经营利润来缴纳个人经营所得税，最高税率是35%。

最高35%，最低则可能突破很多人的想象。

例如，税务部门有一项“核定征收”政策，即对于雇不起会计、记账比较随意的小微企业、个体工商户等，指定一个税率（或者直接定额）进行征税，税率最低可能低至收入的5%以下。

这项政策的本意是避免账务不明的市场主体逃税，由税务部门直接核定金额征收。但在实际操作中，却有许多大中型企业主借此逃税。（设立个人独资企业，虚构业务将主要企业的利润转移至新企业，在新企业以极低税率缴纳个人经营所得税）

总之，将个人劳务报酬转为不同地区、不同类型的企业经营所得，可以逃掉大笔税金。

从现有消息来看，我们不能确知薇娅具体是用了哪一种方式。但在官方答记者问时，提到了两家公司，其中上海蔚贺企业管理咨询中心的注册地在上海市崇明区，这是一块业内闻名的税收洼地。

从过去的明星工作室，到如今的网络主播，不少都选择了类似的方案，以规避应尽的纳税责任。

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从新闻轰动程度看，本次网络主播的逃税风波似乎源起于11月22日。

当日，浙江省杭州市税务部门公布网络主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊因偷逃税款，将被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款分别计6555.31万元和2767.25万元。

随后，雪梨、林珊珊的社交、电商账号被封，而就在昨晚，薇娅同样遭遇全网封禁。

一切其实早有预兆。

2021年9月，税务总局驻上海特派员办事处统筹协调浙江、广西等地税务部门，依法对两名主要从事电商和直播带货的主播涉嫌偷逃税情况立案检查。

检查发现，两名主播均涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，涉税金额较大。

本次抽查的背后，是9月18日税务总局发布了一则《通知》，要求加强文娱领域从业人员税收管理。

根据《通知》：

1.近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改；（翻译：开始查税，目标明确）

2.对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚；（翻译：补缴从宽）

3.对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的，要依法责令限改，并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正；情节严重的，要严肃依法查处。（翻译：抗拒从严）

其中，最关键的一点是：

对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

这意味着，明星和网络主播们想用“核定征收”方式来规避高额个税的漏洞，被堵上了。

除此之外，小巴还发现一个线索，在9月的典型案例披露中，国家税务总局特别提到一点：

两名主要从事电商和直播带货的网络主播偷逃税款的行为是在税务部门“双随机、一公开”抽查中，通过税收大数据分析发现。

2019年12月，国家税务总局就成立了税收大数据和风险管理局。与过去明星偷税漏税多因举报被查处不同，如今监管部门已能通过大数据手段及时发现问题。

法网恢恢，看似突兀的一连串事件，在细探后发现，早已草蛇灰线伏脉千里。

对于本次逃税风波，还有哪些需要了解的知识点，以及风波会对直播行业带来哪些影响，我们还采访了两位大头，来看看他们是怎么说的吧。

江湖有这么一句话“直播带货，主播赚的钱叫税钱”，虽然夸张，但一定程度上反映出这类主播的偷漏税情况比较严重。

现在不少MCN公司会用两种渠道来处理税务问题：

第一，公司注册时，选择了山东和海南这类税务洼地，这样就能享受个人所得税的减免，减少一部分税务支出；

第二，许多直播带货的主播会去找一些专门的节税公司，代为处理他们的税务问题。一般来说，节税公司会收取主播们直播营业额的3—6个点作为服务费。但实际上，节税公司其实是在通过改变收入性质的方式在节税，这事实上也是违反国家法律的。

在本次税务部门对薇娅的处罚进行说明时，就有提到：

对薇娅虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，较隐匿收入不申报行为，违法情节和危害程度相对较轻，处1倍罚款。

今年9月份，税务总局的通知，加上当时就有两名带货主播涉嫌偷逃税被立案，对很多主播尤其是头部主播来说，其实早就是一次警醒。

不过，大家也不需要因为这次税务风波，对整个直播行业失去信心。

这场税务风波再加上头部主播自然流量的调整，其实变相地利好品牌企业店铺自播，消费者的直播需求已经拉升起来了，还是要有人来承接的。

从运营上来说，品牌和企业自行开展直播带货，一定不要走低价路线，以下三个建议给到大家：

① 优化差异化组合sku。单品一致，套餐不同。要在直播间里对主打货品进行重新规格设计，这样可以保护不同的电商渠道，例如淘宝上50克4个一箱，抖音上60克3个一箱。

② 员工主播化，主播员工化。一定要严格控制主播成本，规模化直播间向人力洼地转移。

③ 自建koc商务团队。纯佣模式会迎来更大的发展机会，不要把眼光盯得头部，花一些精力在腰尾主播和达人，要有陪着他们成长的觉悟和耐心。

一般情况下企业纳税有两种方式：核定征收和查账征收。

核定征收，当一个企业规模较小，没有雇佣专职的财税人员，难以自主建账建制时，通常采用这种方式，即按一定的应税利润率再乘以适用税率，进行简易征收。

查账征收，是对于完整的企业，当取得营业收入后，扣除经营过程中发生的所有成本，比如房租、人力、水电、物料成本等，凭借单据进行扣减后，再按一定的税率进行征收。

两种计算方式，对一家企业来说，工作量和合规的程度是完全不同的。

明星工作室和刚在9月被纳入监管中的网络主播，他们成立的个人工作室和企业一般以个人独资企业、合伙企业、个体工商户为主，因为注册的主体和征收模式不同，税收有很大差异。

假设一家明星工作室的一年收入为1亿元，采取核定征收，其个人所得税约为323万元，税费总额为889万元。而采用查账征收，个人所得税为984万元，税费总额为1550万元（按照30%的利润计算），税费相差600多万。

而且，这个案例中，假定明星工作室的利润为30%，实际上明星工作室不像很多企业有厂房、设备、原料等成本，其主要收入来自于品牌溢价。他们的实际利润比估算的30%要高，按照更高的利润率来计算的话，所需要缴纳的税费也会更高。

或许会有很多人关心注销是否意味着能逃避纳税的法律责任。如果真的存在较大的问题，比如对外虚开发票，或到外面购买大额发票等违法行为，涉及到偷逃税的，即使工作室注销也依然会被追责，甚至是刑法。

话说回来，也许有些艺人和主播并不是一开始就动了偷逃漏税的心思，只是由于纳税知识和意识淡薄，心存侥幸心理，将逃税视作合法节税，最后犯下难以弥补的大错。

本篇作者 | 巴九灵 | 当值编辑 | 范程远

责任编辑 | 何梦飞 | 主编 | 郑媛眉 图源 | VCG